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”鉴证咨询服务的小规模纳税人根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业小

简介: ”(二)鉴证咨询服务的小规模纳税人根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业小规模纳税人自开专用试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号 )的规定:自2017年3月1日起,“全国范围内月销售额超过3万元(

一、可以自行开具专用的小规模纳税人共有六大类(一)住宿业服务的小规模纳税人根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业小规模纳税人自开专用试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)的规定:从2016年8月1日开始,“为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人使用,税务总局决定,在部分地区开展住宿业小规模纳税人自行开具专用(以下简称专用)试点工作。

”根据《国家税务总局关于在境外建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第十条规定:从2016年11月4日开始,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具专用试点,即不再局限于试点的91个城市了,范围扩大到全国。

“月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用的,可以通过管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其。

住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用的,仍须向地税机关申请。

”(二)鉴证咨询服务的小规模纳税人根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业小规模纳税人自开专用试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号 )的规定:自2017年3月1日起,“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业小规模纳税人认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用的,可以通过管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其。

”(三)建筑服务的小规模纳税人根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)的规定:“自2017年6月1日起,将建筑业纳入小规模纳税人自行开具专用试点范围。

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业小规模纳税人建筑服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用的,通过管理新系统自行开具。

自开试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用的,仍须向地税机关申请。

”(四)工业小规模纳税人根据《国家税务总局关于管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年45号公告)的规定:“自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生应税行为,需要开具专用的,可以通过管理新系统自行开具。

试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用的,应当按照有关规定向地税机关申请。

”(五)信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人政策依据同上(四):《国家税务总局关于管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年45号公告)(六)转登记的小规模纳税人根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)的规定:“转登记纳税人自转登记日的下期起,发生应税销售行为,应当按照征收率开具;转登记日前已作专用票种核定的,继续通过管理系统自行开具专用;销售其取得的不动产,需要开具专用的,应当按照有关规定向税务机关申请。

”二、小规模纳税人自行开具专用的条件需要符合两个条件:一是属于推行小规模纳税人自开专用试点的行业范围(转登记的纳税人有点特殊,其转登记前为一般纳税人,已经核定专用票种,转登记为小规模纳税人以后仍然可以开具专用,税控设备可以继续使用)。

按照规定,纳入自行开具专用试点范围的纳税人,发生应税行为(销售货物、销售服务、销售无形资产)均自行开具专用,税务机关不再为其专用。

但有一种应税行为是不能由试点纳税人自开专用的,即:试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用的,应当按照有关规定向税务机关申请。

【实务例题】如某建筑业小规模纳税人,属于自行开具专用的试点纳税人,某月建筑服务取得销售额30万元,同时处置其2016年5月购买的一处不动产,取得销售价款80万元,则当月其可以自行开具专用金额30万元,而其销售不动产的销售收入80万元,应当通过税务机关专用的形式进行开具。

根据《国家税务总局关于管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年45号公告)的规定:试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的专用所涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。

在填写纳税申报表时,应当将当期开具专用的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关的专用不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

【实务例题】按照上面例题的内容,纳税人取得的30万建筑服务收入(假定为不含税价格,下同),应当填入小规模纳税人申报表主表第2栏“税务机关的专用不含税销售额”对应的“服务、不动产和无形资产”列,而取得的销售不动产销售收入80万元,则应填入小规模纳税人申报表主表第5栏“税务机关的专用不含税销售额”对应的“服务、不动产和无形资产”列。

第十一条 专用应按下列要求开具:(一)项目齐全,与实际交易相符;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(三)联和抵扣联加盖专用章;(四)按照纳税义务的发生时间开具。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定:“国家税务总局在管理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具。


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